2019年公務(wù)員考試時(shí)政：個(gè)稅法迎第7次大修

　　7月10日最新公務(wù)員考試時(shí)事政治：個(gè)稅法迎第7次大修。在公務(wù)員考試中，命題人歷來是傾向于結(jié)合時(shí)政熱點(diǎn)命題，無論是行測(cè)常識(shí)題、言語理解題，還是申論，都是結(jié)合時(shí)事熱點(diǎn)來選擇命題考查點(diǎn)，因此最新時(shí)政要有所了解。

　　個(gè)稅法迎第7次大修:力度空前 亮點(diǎn)不只起征點(diǎn)

　　6月19日，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，預(yù)示著我國(guó)個(gè)人所得稅法將迎來自1980年出臺(tái)以來的第七次修正。作為直接對(duì)個(gè)人征收的稅種，個(gè)人所得稅改革的一舉一動(dòng)都受到社會(huì)廣泛關(guān)注。那么，這次改革會(huì)有哪些新動(dòng)作?對(duì)個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)和社會(huì)收入差距將帶來哪些影響?本報(bào)記者對(duì)此進(jìn)行了梳理。

　　三重減稅聯(lián)動(dòng)，納稅人負(fù)擔(dān)總體下降

　　根據(jù)目前方案測(cè)算，月收入萬元納稅人稅負(fù)將降低74%以上

　　此次個(gè)人所得稅改革，首先引起社會(huì)關(guān)注的是起征點(diǎn)調(diào)整?！恫莅浮诽岢?，擬將個(gè)人所得稅綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即通常說的起征點(diǎn)，提高至5000元/月(6萬元/年)。

　　消息一出，不少人就開始盤算起自己將來的收入，有些人為自己將可能不再繳稅而欣喜，還有一些人覺得這個(gè)起征點(diǎn)相對(duì)于生活支出來說，似乎不夠解渴?！拔液驼煞颥F(xiàn)在每個(gè)月收入都是1萬多元，但扣掉房貸、日常消費(fèi)、孩子上幼兒園的錢，幾乎是‘月光族’。”在上海從事媒體工作的劉欣對(duì)起征點(diǎn)上調(diào)后能減多少稅心里沒底。

　　據(jù)悉，自1980年將個(gè)稅起征點(diǎn)確定為800元/月后，我國(guó)先后三次根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，分別是2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。

　　此次擬上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)至5000元/月(6萬元/年)，從調(diào)整幅度看，與上次力度相當(dāng)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局近日發(fā)布的調(diào)查數(shù)據(jù)，2017年我國(guó)規(guī)模以上企業(yè)就業(yè)人員年平均工資為61578元，從社會(huì)的收入水平看，個(gè)稅起征點(diǎn)與當(dāng)前普通職工收入水平是基本適應(yīng)的。

　　“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。”財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆就《草案》作說明時(shí)表示，《草案》將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)，綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。

　　事實(shí)上，上調(diào)起征點(diǎn)只是“看得見”的減負(fù)，更多減負(fù)體現(xiàn)在“看不見”的改革舉措里。

　　“這次個(gè)人所得稅改革是三重減稅聯(lián)動(dòng)，即提高起征點(diǎn)+擴(kuò)大低檔稅率范圍+專項(xiàng)附加扣除，總體上將使納稅人負(fù)擔(dān)下降?！比珖?guó)政協(xié)常委、資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師張連起表示，相比起征點(diǎn)上調(diào)，更值得關(guān)注的是個(gè)稅改革將擴(kuò)大中低檔稅率的級(jí)距，這對(duì)增強(qiáng)中等及以下收入群體的獲得感至關(guān)重要。此外，教育、醫(yī)療及住房等專項(xiàng)扣除的增加，也將大大減輕老百姓稅收負(fù)擔(dān)。

　　《草案》提出，以現(xiàn)行工資薪金所得稅率為基礎(chǔ)，擬將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距不變。

　　“這次改革是一個(gè)綜合改革，力度超過以往?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示，與以往單純上調(diào)起征點(diǎn)的改革不同，此次個(gè)稅改革運(yùn)用了稅率調(diào)整、專項(xiàng)抵扣、綜合征收等措施，在完善個(gè)人所得稅制度的同時(shí)，更好照顧了社會(huì)公平，將有效發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距的功能。

　　李旭紅按照目前已知的改革方案給記者算了一筆賬：假設(shè)一名普通職工各類社會(huì)保險(xiǎn)金為2000元，在不考慮專項(xiàng)扣除的前提下，當(dāng)月收入為1萬元時(shí)，其目前每月應(yīng)納稅額為345元，改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為90元，納稅額減少255元，降幅約為74%。當(dāng)月收入達(dá)到1.5萬元時(shí)，其目前每月應(yīng)納稅額為1370元，改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為590元，納稅額減少780元，降幅約為57%。

　　如果加上教育、醫(yī)療及住房等專項(xiàng)扣除，改革后普通居民的個(gè)稅負(fù)擔(dān)將進(jìn)一步降低?！斑@些專項(xiàng)扣除是大部分家庭都會(huì)產(chǎn)生的實(shí)際支出，若加上這些扣除，月收入萬元左右群體的實(shí)際納稅額將會(huì)更低?！崩钚窦t說。

　　平衡個(gè)體差異，專項(xiàng)扣除讓稅負(fù)更公平

　　執(zhí)行中會(huì)對(duì)房貸利息扣除等增加一定限制，不會(huì)給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)

　　一般意義上，個(gè)人所得稅制度有三方面功能，即籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。近年來，社會(huì)上對(duì)于個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配功能的期待越來越高，如何讓個(gè)稅更加兼顧個(gè)體差異?此次改革開出了一個(gè)“藥方”——增加專項(xiàng)附加扣除。

　　《草案》提出，擬增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除?！皩ｍ?xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)稅基本原理，有利于稅制公平。”劉昆說。

　　“現(xiàn)行個(gè)人所得稅是采用分類方式、代扣代繳征收的，沒有考慮綜合收入的完整性和納稅人負(fù)擔(dān)的差異性。”張連起說，發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的功能，完善稅前扣除機(jī)制、體現(xiàn)個(gè)稅公平合理性應(yīng)成為改革的重點(diǎn)。

　　“專項(xiàng)扣除與標(biāo)準(zhǔn)扣除均有利于降低稅負(fù)，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，一些國(guó)家只允許扣除兩者之一，有的國(guó)家只能從中選擇較高金額的一項(xiàng)進(jìn)行扣除，而我國(guó)此次是兩項(xiàng)均允許扣除，充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導(dǎo)向?！崩钚窦t說。

　　家住北京市海淀區(qū)的李文東工作兩年多，租房支出成了他在北京最大的生活成本之一，住房支出抵個(gè)稅的消息讓他既興奮又很糾結(jié)：“聽說房貸利息也要抵扣個(gè)稅，這會(huì)不會(huì)鼓勵(lì)大家都去貸款買房?房?jī)r(jià)會(huì)不會(huì)又大漲?”

　　“社會(huì)上有一種誤解，認(rèn)為房貸利息抵扣個(gè)稅就是所有利息支出都會(huì)被據(jù)實(shí)扣除，實(shí)際上這是不符合個(gè)稅改革方向的?！崩钚窦t介紹，在個(gè)稅改革具體執(zhí)行時(shí)，一定會(huì)對(duì)房貸利息扣除等增加一定限制，區(qū)分投資型房產(chǎn)與居住型房產(chǎn)，不會(huì)給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)。

　　“專項(xiàng)扣除不等于無限制扣除，是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明向記者表示，個(gè)稅的專項(xiàng)扣除額是為減小收入差距而設(shè)，不會(huì)因此加劇收入分配不公和帶來房?jī)r(jià)上漲等問題。

　　稅制更完善，個(gè)稅邁出綜合征收第一步

　　綜合征收在完善稅制的同時(shí)，也對(duì)稅收征管提出了更高要求

　　除了普通百姓關(guān)心的起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除等新舉措，從稅制改革角度看，此次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)是開始建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

　　目前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制，對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項(xiàng)收入分別征稅，每項(xiàng)收入的稅率和征收方式差異較大?！恫莅浮诽岢觯瑪M將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。

　　“分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低，缺點(diǎn)是公平性較差?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)研究院研究員張斌介紹，分類稅制的一個(gè)特點(diǎn)，就是“認(rèn)錢不認(rèn)人”，特別是對(duì)收入多元化的高收入者，只對(duì)其每項(xiàng)具體收入征稅，無法衡量其總體收入有多高，也難以更好調(diào)節(jié)不同群體間的收入差距。

　　“納稅人按照不同類別逐項(xiàng)獨(dú)立納稅，會(huì)造成稅收在不同收入項(xiàng)目之間的扭曲，存在很大不合理性。”李旭紅舉例說，在分類稅制下，勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金同屬勞動(dòng)性收入，但適用稅率不同，8000元以下的勞動(dòng)報(bào)酬適用的稅率遠(yuǎn)高于同等金額的工資薪金，有人納稅過重，而有人納稅不足，這顯然是不公平的。

　　“綜合征收，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞，將工資薪金等性質(zhì)相似的勞動(dòng)性所得放在一起征收，有利于更好衡量個(gè)體的收入差距，發(fā)揮好個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的重要作用?！卑拙懊髡f，綜合征收在完善稅制的同時(shí)，也對(duì)稅收征管提出了更高要求，未來的個(gè)稅將可能從過去依靠單位代扣代繳逐步走向個(gè)人納稅申報(bào)，從按月征收走向按年度征收，這需要財(cái)稅與銀行等部門通力合作，用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，更好掌握個(gè)人的收入信息，保證個(gè)稅高效征收。

　　此次《草案》專門增加了反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

　　“實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的應(yīng)收盡收，是稅收公平的基礎(chǔ)和前提，也是個(gè)稅改革效果充分發(fā)揮的保障?！崩钚窦t說，針對(duì)個(gè)稅綜合征收，我國(guó)財(cái)稅部門近年來已經(jīng)做了大量準(zhǔn)備，未來還應(yīng)加強(qiáng)社會(huì)各方聯(lián)動(dòng)配合，有效堵住稅收漏洞，為個(gè)稅改革順利推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　刷題鞏固

　　1、（2017年江蘇）李教授受某單位邀請(qǐng)作一次學(xué)術(shù)報(bào)告，得勞務(wù)費(fèi)1760元。按規(guī)定，一次性勞務(wù)費(fèi)超過800元的部分需扣繳的稅，則李教授的稅前勞務(wù)費(fèi)是:

　　A. 2200元

　　B. 2000元

　　C. 1950元

　　D. 1900元

　　【答案】B

　　【解析】

　　設(shè)李教授的稅前勞務(wù)費(fèi)是x元，根據(jù)題意可得，(x-8)*(1-20%)+800=1760,解得x=2000元，所以李教授的稅前勞務(wù)費(fèi)是2000元。

　　故正確答案為B。

　　2、（2011年吉林）欠稅指納稅人因故超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳稅款的行為。對(duì)欠稅者稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期照章補(bǔ)繳所欠稅款外，并從滯納之日起，按日加收所欠稅款的滯納金。根據(jù)上述定義，下面情況屬于欠稅的一項(xiàng)是：

　　A. 方利平開有一食品服務(wù)小商店，稅務(wù)部門規(guī)定對(duì)他的稅款實(shí)行查賬征收。當(dāng)有大筆買賣時(shí)，他就將發(fā)票撕下來，將存根聯(lián)和客戶聯(lián)單獨(dú)填寫數(shù)字，客戶聯(lián)按實(shí)際發(fā)生金額填寫，而存根聯(lián)上一般填寫很小的數(shù)值

　　B. 某電腦公司在出售個(gè)人家用電腦時(shí)，如果是私人買電腦，他們就給買主開一張自己印的收據(jù)；當(dāng)買主是某單位或集體時(shí)，就開一張正式的發(fā)票

　　C. 李霖是一外地來的民工，在給別人打了兩年工的基礎(chǔ)上，他發(fā)現(xiàn)目前裝修房屋是個(gè)消費(fèi)熱點(diǎn)，于是他就聯(lián)合了幾個(gè)民工成立了一個(gè)裝修隊(duì)，哪里有人要裝修房屋就到哪里干。由于他們是流動(dòng)的，稅務(wù)和工商部門很難對(duì)他們進(jìn)行管理，沒有辦法讓他們繳納稅款

　　D. 某先生在一次有獎(jiǎng)活動(dòng)中運(yùn)氣非常好，一下中了頭獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品是奧迪牌小轎車一輛，他將小汽車以30萬元人民幣賣掉了，并將售車的款項(xiàng)全部存入了個(gè)人的賬戶

　　【答案】C

　　【解析】

　　第一步：抓住定義中的關(guān)鍵詞。

　　關(guān)鍵詞強(qiáng)調(diào)“納稅人因故超過核定的納稅期限”，“未繳或者少繳稅款”。

　　第二步：逐一判斷選項(xiàng)。

　　A項(xiàng)和B項(xiàng)中的行為是少繳稅款的行為，但他們并沒有“因故超過核定的納稅期限”，其行為均屬于偷稅、漏稅，而不是欠稅；

　　C項(xiàng)中民工們是流動(dòng)性的，所以他們不能“在納稅期限內(nèi)”“上繳、繳全他們的稅款”，所以他們未繳納的稅款屬于欠稅；

　　D項(xiàng)中某先生在領(lǐng)取獎(jiǎng)品時(shí)，國(guó)家已經(jīng)針對(duì)獎(jiǎng)品收過稅了，所以他賣汽車的錢不用被重復(fù)征稅，不涉及欠稅。

　　故正確答案為C。